Roerende voorheffing: SPF Financiën website bron 2021

​

Wat is de roerende voorheffing?
Inkomsten uit vermogen en roerende goederen (dividenden, interesten, royalty's, auteursrechten, enz.), evenals bepaalde diverse inkomsten van roerende aard, vormen in België belastbaar inkomen.
De roerende voorheffing die normaal op deze inkomsten wordt ingehouden, is een voorschot op de belasting die betrekking heeft op deze inkomsten. In het algemeen wordt het aan de bron ingehouden en moet het spontaan aan de FOD Financiën worden betaald door degenen die het belastbaar inkomen hebben toegekend of door bepaalde financiële tussenpersonen. De roerende voorheffing is echter in bepaalde gevallen verschuldigd door de ontvanger van de inkomsten.
In de meeste gevallen is de ingehouden roerende voorheffing “definitief”. Dit betekent dat de belastingplichtige in zijn aangifte in de personenbelasting niet meer de inkomsten hoeft aan te geven waarop roerende voorheffing is ingehouden. Als de inkomsten uit roerende zaken niet onderworpen zijn aan de roerende voorheffing, moeten deze worden aangegeven in de aangifte personenbelasting.

Wat is het tarief van de roerende voorheffing?
Sinds 1 januari 2017 is het basistarief van de roerende voorheffing 30% van het inkomen. Afhankelijk van het soort inkomen gelden verlaagde tarieven.

Wie moet de roerende voorheffing aangeven en betalen?
In de regel is de inkomensdebiteur
Als algemene regel geldt dat de schuldenaar van inkomsten uit roerende goederen de bronbelasting moet aangeven, inhouden en betalen aan de staat wanneer hij deze inkomsten aan de begunstigde toerekent of betaalt.
Debiteuren kunnen zijn:
  bedrijven die dividenden uitkeren op aandelen
  werkgevers die werknemers een winstdeling betalen
  banken die rente betalen over een termijndeposito
  ...
De begunstigde van de inkomsten ontvangt dus een nettobedrag, namelijk de inkomsten verminderd met de ingehouden roerende voorheffing.
Voorbeeld
De heer Dupont, een Belgische ingezetene die een natuurlijk persoon is, houdt aandelen in een Belgische vennootschap. Die laatste kent hem een brutodividend toe van 100 euro.
Het tarief van de roerende voorheffing op dividenden bedraagt 30%. De Belgische vennootschap houdt dus 30 euro (100 euro x 30%) in ten gunste van de Staat en keert een nettodividend van 70 euro (100 euro - 30 euro) uit aan de heer Dupont.
Het Belgische bedrijf vult een 273A DIV-aangifte in en betaalt de roerende voorheffing van 30 euro aan de Staat.
In sommige gevallen: de ontvanger van het inkomen
Het gaat met name om bepaalde inkomsten die worden ontvangen door rechtspersonen die onderworpen zijn aan de vennootschapsbelasting.

Wanneer moet u de roerende voorheffing aangeven en betalen?
U moet de roerende voorheffing aangeven en betalen binnen 15 dagen na de datum van bestemming of uitbetaling van het belastbaar inkomen. Door deze datum te respecteren vermijdt u laattijdige intresten en boetes (belastingverhogingen en/of boetes).
Wacht dus niet tot de laatste dag om uw aangifte in te dienen of te betalen.

​

​