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Honoraria
Algemene regel - Beroepskosten zijn aftrekbaar als:
gemaakt of gemaakt tijdens het belastbaar tijdperk
om belastbaar inkomen te verwerven of te behouden
gerechtvaardigd door bewijsstukken
Uittreksel uit artikel 49 CIR
Dépenses déductibles s'ils sont justifiés, pour la période imposable et pour l'activité professionnelle* :
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Fournitures de bureau, papeterie, cartouche d'encre
Si usage mixte : déductible sur la partie professionnelle
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Mobilier et matériel
Si usage mixte : déductible sur la partie professionnelle
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Ordinateur, tablette, téléphone
Si usage mixte : déductible sur la partie professionnelle, TVA déductible à maximum 75%
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Voyage professionnel (train, avion, transport en commun, hébergement, restaurant, tickets conférence/formation) : Pour pouvoir déduire ces dépenses, vous devez vous assurer que le voyage est bien professionnel (pour assister à une conférence locale, rendre visite à un client ou un fournisseur) et que les dépenses sont raisonnables. Vous devez pouvoir apporter toutes les preuves du caractère professionnel du voyage. Les activités et hébergement pour les jours non liés au travail ne seront pas déductibles. Si vous voyagez avec votre famille ou conjoint(e), leurs frais ne seront pas déductibles.
Les dirigeants d'entreprise (en société) peuvent déduire les frais réels, ou les "per diems", montant forfaitaire plafonné pour les voyages d'affaire de minimum 10h et de maximum 30 jours. Le montant diffère par pays : https://www.ejustice.just.fgov.be/eli/arrete/2018/07/02/2018040199/moniteur
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Logiciels
Si usage mixte : déductible sur la partie professionnelle
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Site web
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Formation : déductible si liée à l'activité professionnelle.
Si de la nourriture est servie lors de la formation, la déductibilité de la formation est réduite à 69%. Si vous pouvez séparer les frais de nourriture des frais de formation, cela permet de déduire 100% sur les frais de formation et 69% sur la partie alimentaire.
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Rémunération du dirigeant d'entreprise (société) : doit faire l'objet d'une fiche fiscale 281.20
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Rémunération des salariés (employés ou ouvriers)
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Transport en commun et vélo pour visiter un client ou fournisseur (pas pour le trajet domicile-travail)
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Frais comptable, secrétariat social, avocat, assurance professionnelle
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Frais bancaires des comptes professionnels
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Frais postaux
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Publicité, site web, carte de visite
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Thé, café, snacks pour le bureau pendant les heures de travail
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Trousse de secours au bureau
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Location d'un espace 100% professionnel
Si usage mixte, si vous affectez une partie de votre logement en location à votre « bureau à la maison », vous pouvez déduire la partie professionnelle du loyer, à condition que vous remplissiez ces 3 conditions :
- Le bail signé avec votre propriétaire autorise un usage professionnel
- La part professionnelle soit mentionnée dans le bail
- Le bail doit être enregistré
À partir de 2024, tout locataire utilisant un bien loué à des fins professionnelles est tenu d'inclure une nouvelle annexe à sa déclaration fiscale.
Dépenses partiellement déductibles* :
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Frais de restaurant à caractère professionnel déductible à 69%: (article 53, 8°bis du CIR). Vous devez prouver le lien avec votre activité professionnelle. La livraison au bureau/domicile n'est pas considéré comme un frais de restaurant mais comme un frais de réception déductible à 50% pour l'impôt et non déductible pour la TVA. Nous vous conseillons de ne pas dépasser 5% de votre revenu en frais de restaurant.
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Cadeaux d'affaires dans le cadre de relations professionnelles déductible à 50% : (article 53, 8 ° du CIR)
Si cadeau publicitaire avec le nom commercial de la société, ayant une valeur réduite, diffusé à grande échelle et article dit "de consommation", ces frais sont considérés comme publicitaires et entièrement déductibles
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Frais de réception à caractère professionnel partiellement déductible (article 53, 8 ° du CIR)
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Frais taxi déductible à 75%
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Chèques-repas déductible pour 2 euros par chèque (si conditions remplies)
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Frais eau, gaz, électricité :
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Si vous louez un espace dédié à l'activité professionnelle, ces frais sont déductibles.
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Si vous affectez une partie de votre logement à votre activité professionnelle, vous pouvez déduire la portion professionnelle des frais qui y sont liés. La partie professionnelle est calculé en fonction du nombre de m² de la surface professionnelle sur le nombre de m² de la surface totale. L'administration fiscale tolère généralement un maximum de 15%, qui pourrait être diminué lors d'un éventuel contrôle.
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Abonnement internet, abonnement téléphone, TV :
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Si vous louez un espace dédié à l'activité professionnelle, ces frais sont déductibles.
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Si vous affectez une partie de votre logement à votre activité professionnelle, vous pouvez déduire la portion professionnelle des frais qui y sont liés, avec un maximum de 75%. Attention, les frais de TV ne sont pas déductibles, sauf si lié à votre profession.
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*liste non exhaustive
autokosten
Het aftrekpercentage is afhankelijk van de CO2-uitstoot van de auto (artikel 66 en 198bis WIB)
Minimaal 50% en maximaal 100% (minimaal 40% als de CO2-uitstoot gelijk is aan of groter is dan 200 gr/km)
Volledig elektrische bedrijfswagens zijn 100% fiscaal aftrekbaar.
De datum waarop de auto is aangeschaft (= gekocht, geleased of gehuurd) is bepalend.
voorspellingen:
- Auto's aangekocht tussen 1 juli 2023 en 31 december 2025 (overgangsregime): De minimumaftrek (50% - 40%) wordt afgeschaft vanaf 2025 en de maximumgrens van 100% wordt geleidelijk afgeschaft
- Auto's aangekocht vanaf 1 januari 2026: Geen fiscale aftrekbaarheid meer.
Autokostenaftrek sinds IE 2021:
Formule 120% - (0,5 x coëfficiënt x gram CO2 / km)
Diesel: Coëfficiënt = 1
Benzine: Coëfficiënt = 0,95
Aardgasmotor (CNG) en fiscaal vermogen <12 fiscaal CV: Coëfficiënt = 0.90
Deze dekt alle directe of indirecte kosten met betrekking tot aankoop, huur, onderhoud en gebruik, zowel in België als in het buitenland: Lease- of huurkosten, afschrijvingen, verzekeringen, onderhoud, reparatie, pechservice, wegenbelasting, installatie van accessoires (aanhangerkoppeling, gps etc. parkeren, tol, garage, brandstof (sinds EI 2021 ook afhankelijk van CO-tarieven) 2 taxikosten 75 vermogensverlies, elektriciteitskosten voor het opladen van een plug-in hybride voertuig (gedeeltelijk aftrekbaar), enz.
Uitzonderingen (100% aftrekbaar): Financieringskosten (rente- en bankkosten), bezoekers-/klantenparking, installatiekosten van een laadpaal voor elektrische of plug-in hybride voertuigen
Een deel van de auto ATN is ook niet aftrekbaar
• 40% als de werkgever bijdraagt aan de benzinekosten
• 17% anders
De uitkering kan nooit lager zijn dan 1.340 euro per jaar (aanslagjaar 2020 - inkomen 2019) of 1.360 euro per jaar (aanslagjaar 2021 - inkomen 2020).
* niet-limitatieve lijst
Niet-aftrekbare uitgaven *:
Belgische belastingen en voorschotten
Boetes
bronbelasting
Kleding, behalve indien nodig op grond van arbeidsreglementen of indien noodzakelijk voor de uitoefening van een professionele activiteit (gastvrouwenuniform, operatieschort, schorten, enz.)
Sociale uitkeringen (artikel 53, 14° CIR), talrijke uitzonderingen
Extra kosten (artikel 59, 9° WIB), tenzij de belastingplichtige aantoont dat ze noodzakelijk zijn voor de uitoefening van zijn beroepsactiviteit
Betalingen gedaan aan belastingparadijzen (artikel 198, al 1, 10° en 307, §1 / 2 WIB), tenzij deze betalingen betrekking hebben op "echte en oprechte" transacties aan personen die geen "kunstmatige constructies" zijn of indien specifiek formulier 275 F op tijd binnen.
Gedeeltelijk aftrekbaar: Professionele restaurantkosten (artikel 53, 8°bis WIB)
Gedeeltelijk aftrekbaar: Relatiegeschenken in het kader van professionele relaties (artikel 53, 8° Wbp)
Gedeeltelijk aftrekbaar: Professionele opvangkosten (artikel 53, 8° WIB)
* niet-limitatieve lijst
Uittreksels van artikelen die ter informatie zijn gegeven, uit externe bronnen die mogelijk niet langer toereikend zijn.
ASCEND ACCOUNTANT wijst elke verantwoordelijkheid af met betrekking tot deze artikelen.
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